1% с дохода свыше 300 000 ₽: как пересчитать и вернуть

Содержание:

Расчет страховых взносов ИП за себя

Индивидуальный предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя всё то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности, за исключением льготных периодов по их неуплате.

Статья 430 НК РФ дает возможность индивидуальным предпринимателям не платить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, если они временно не ведут деятельность в случаях:

  • прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до полутора лет, ребенком-инвалидом, инвалидом 1-ой группы, пожилыми людьми старше 80 лет;
  • проживания с супругом — военнослужащим по контракту при неимении возможности трудоустройства в общей сложности до пяти лет;
  • проживания за границей с супругом, направленным в диппредставительства и консульства РФ, (тоже не более пяти лет).

Отсутствие деятельности в такие периоды надо подтверждать документально, а о приостановлении уплаты взносов надо заявить в свою ИФНС. Если же ИП имеет право на льготу, но продолжает получать доход от предпринимательской деятельности, то должен платить страховые взносы на общих основаниях. 

А теперь самое главное — о каких же суммах обязательных взносов ИП идет речь? За себя в 2021 году индивидуальный предприниматель должен перечислять платежи только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке. 

Страховые взносы ИП в 2021 году больше не зависят от размера МРОТ (минимального размера оплаты труда), а представляют собой фиксированные суммы, утвержденные Правительством:

  • Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 8 426 рублей в год.
  • Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) частично дифференцированы и состоят из фиксированной суммы в 32 448 рублей и дополнительного взноса.
  • Дополнительный взнос платят, если доходы ИП больше 300 тыс. рублей в год. Рассчитывается он как 1% от суммы доходов, превышающих этот лимит. 

Калькулятор страховых взносов за 2021 год:

Выплата складывается из:

Назначение платежа

Сумма

Дата уплаты

Фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование — р. Уплатить до 31 декабря 2020 года
Дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование — р. Уплатить до 1 июля 2021 года
Фиксированные взносы на обязательное медицинское страхование — р. Уплатить до 31 декабря 2020 года

✐ Пример ▼

Предположим, что предприниматель получил в 2021 году доходов на сумму 1 200 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых взносов ИП к уплате:

  • взносы на пенсионное страхование будут рассчитываться таким образом: 32 448 + ((1 200 000 – 300 000) * 1%) =  41 448 руб.
  • взносы на медицинское страхование  останутся на одном уровне и составят 8 426 рублей  при любом уровне доходов. 

Итого: общая сумма страховых взносов за себя в этом примере равна 49 874 рубля.

Введено также и верхнее ограничение размера взносов на ОПС – в 2021 году эта сумма не может превышать цифру в 259 584 рубля.

В приведенных выше формулах показан расчет стоимости полного страхового года, если же предприниматель был зарегистрирован не сначала года или прекратил деятельность до его окончания, то все рассчитанные суммы пропорционально уменьшаются. В этих случаях надо учитывать только полные месяцы и календарные дни (при неполном месяце), в которых человек имел статус предпринимателя. 

Подведем итоги:

  • В 2021 году взносы ИП за себя при годовом доходе, не превышающем 300 тыс. рублей, в том числе при отсутствии деятельности или прибыли от нее, составят 40 874 рублей, из расчета: 32 448 рублей взносов на ОПС плюс 8 426 рублей взносов на ОМС.
  • Если величина доходов превышает 300 тыс. руб., то сумма к уплате составит 40 874 рублей плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. рублей.

Как ИП на УСН 6% без работников уменьшить налог на общеобязательные взносы

ИП, работая один, без работников, также может уменьшать налог (авансовые платежи) на суммы уплачиваемых за себя страховых взносов. При этом так называемый лимит в 50% от суммы налога по отношению к нему в данной ситуации не применяется, а сумма дохода, превысившая 300 тыс. руб., также включается в расчет. Это значит, по сути, что уменьшать сумму налога ИП на УСН 6% без работников вправе без каких-либо ограничений.

Во всех расчетах используются данные по фиксированным взносам за 2021 г., представленные далее в таблице. Указанные цифровые показатели не зависят от МРОТ и закреплены на законодательном уровне, в частности ст. 430 НК РФ (с учетом изменений, введенных ФЗ РФ № 335 от 27.11.2017).

ОПС ОПС при доходе ИП больше 300 тыс. р. ОМС

29 354 р.

1% от суммы дохода, который превысил 300 тыс. р., но совокупный платеж при этом лимитирован суммой 234 832 р.

6 884 р.

Приведенные в таблице показатели по фиксированным размерам общеобязательных взносов для ИП отмечает также ФНС РФ в

Как обращает внимание налоговая служба, фиксированная величина взносов ОПС целиком и полностью зависит от размера дохода ИП за конкретный период

Следует добавить, что общеобязательные взносы за себя в текущем году ИП может заплатить до 31.12.2021 сразу либо частями. Т. е., как принято, в установленный срок ИП должен за весь 2021 г. внести как минимум фиксированные суммы: 29 354 руб. (по ОПС), 6 884 руб. (по ОМС).

Таким образом, ИП, у которого доход не превышает 300 тыс. руб., оплатить за 2021 г. суммарно 36 238 р. (29 354 руб. + 6884 руб.). Если его совокупный доход за весь 2021 г. превысит 300 тыс. руб., то плюс к данным суммам ИП будет доплачивать 1% с превышенного дохода (но не больше, чем 234 832 руб.).

В качестве наглядного примера можно привести следующую ситуацию. Допустим, ИП проработал весь 2021 г. и заработал 16 млн. руб. Соответственно, до 31.12.2021 он должен заплатить фиксированные общеобязательные взносы: 29354 руб. (ОПС) и 6884 руб. (ОМС). Поскольку его суммарный годовой заработок превысил 300 тыс. руб., то он обязан доплатить 1% с суммы превышения (по ОПС). По итогам калькуляции получается: (16 млн. руб. – 300 тыс. руб.) * 1% = 157 тыс. руб. Полученная сумма не больше установленного лимита в 234 832 руб., следовательно, ИП должен будет доплатить именно 157 тыс. руб. Крайний срок уплаты: до 01.07.2021.

Что касается уменьшения налога, то в данной ситуации от его скалькулированной суммы следует отнимать рассчитанную сумму всех общеобязательных взносов (включая доплату с одним процентом по превышению). В результате получится размер налога, который надо заплатить. Таким же путем ИП уменьшает авансовые платежи.

Если ИП — Работодатель

Ставки взносов

Если у ИП трудятся наемные работники, то с зарплаты начисляются страховые взносы по ставкам:

  • пенсионные — 22%;
  • медицинские — 5,1%;
  • социальные (больничные и материнство) — 2,9%;
  • социальные (от несчастных случаев) — тариф зависит от вида деятельности, обычно 0,2%.

Льготы по взносам

Для ИП, которые числятся в реестре малых и средних предприятий (МСП) есть льгота по взносам на ОПС с зарплаты сотрудников. Так, выплата в размере МРОТ (12130 в 2020 г., 12792 — в 2021 г.) облагается стандартными 22%, а вот всё, что свыше МРОТ — по пониженной ставке 10% (ст. 427 НК РФ).

Надо ли регистрироваться в фондах

В ПФР и ФОМС регистрироваться не надо. В ФСС регистрируются в течение 30 дней со дня:

  • заключения трудового договора с первым работником;
  • либо заключения договора ГПХ, в котором прописаны взносы «на травматизм».

Кто может сэкономить

Некоторые предприниматели могут законно сэкономить на взносах работников за счет пониженных тарифов, если они являются резидентами особых экономических зон. Перечень зон обширный, если в вашем регионе есть такие зоны, и вы могли бы стать его участником, обратитесь к вашему бухгалтеру или нашему налоговому консультанту за информацией о причитающихся вам льготах.

Если выплачивали пособия

Страховые взносы можно уменьшить на сумму расходов, потраченных на больничные выплаты (платеж за первые 3 дня больничного делается за счет средств самого ИП) и пособия (платятся полностью за счет ФСС).

Если размер пособий превысил взносы, обратитесь в Соцстрах за возмещением получившейся разницы (п. 9 ст. 431 НК РФ, ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Также налоговики могут зачесть указанную разницу в счет предстоящих платежей (п. 9 ст. 431 НК РФ). Зачет производится только после подтверждения расходов Соцстрахом (фонд проводит камеральную проверку).

Оплата взносов за работников

Взносы перечисляют в налоговую инспекцию до 15 числа следующего месяца. Если дата совпадает с выходным днем, то срок уплаты сдвигается на первый рабочий день. Информацию по КБК ищите на сайте ФНС России, там же можно сделать платежку. Взносы по соцстрахованию от несчастных случаев перечисляют в те же сроки только в ФСС.

Когда у ИП появляются сотрудники, вести бухгалтерию становится намного сложнее, ведь нужно учесть взносы по каждому, кто работает с вами. Отдайте ведение бухучета ИП профессионалам и занимайтесь бизнесом.

Узнать стоимость

Если вовремя не уплатили

Несвоевременная оплата взносов грозит пенями за каждый день просрочки: 1/300 ключевой ставки Банка России (с 30.10.2017 г. — 8,25%).

Важно! Если задержка с оплатой связана с неправильным расчетом взносов (в отчете в налоговую занижен размер зарплаты), то будете оштрафованы на 20% от неуплаченной суммы. А если неуплата умышленная — штраф 40% причитающейся к уплате взносов

Обычно недоимку обнаруживают во время выездной или камеральной проверки.

Отчётность за работников

ИП-работодатели заполняют формы:

  • СЗВ-ТД — до 15 числа сл. месяца, в котором был приём на работу, увольнение, перевод или переход на электронные трудовые книжки.
  • СЗВ-М — подают в ПФР не позднее 15 числа сл. месяца, следующего за отчетным;
  • Расчет по страховым взносам (КНД 1151111) — сдается в налоговую инспекцию не позже 30 сл. мес.;
  • 4-ФСС — предоставляют в ФСС до 20 числа сл. мес. включительно, в электронном виде — до 25 числа включительно;
  • СЗВ-СТАЖ — предоставляют в ПФР до 1 марта следующего года.

Штрафы

Штраф за опоздание со сдачей Расчета по страховым взносам или отчетности 4-ФСС составляет 5% (за каждый месяц просрочки) от неуплаченных в срок взносов, которые надо перечислить за последний квартал. Максимум — 30% от суммы взносов, минимум — 1 000 р. По СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ штраф составляет 500 р. за каждого работника своевременно не отраженного в форме.

Клиентам Профдело штрафы не грозят: мы берем на обслуживание ИП и полностью ведем всю бухгалтерию ИП.

Узнать об услуге

ТОП-5 вопросов про страховые взносы ИП

Сначала ответим на самые популярные вопросы про взносы ИП, а потом перейдем к конкретике и примерам расчетов.

1. Можно ли не платить страховые взносы ИП за себя в случае, если деятельность не ведется или бизнес не приносит доход?

Нет, нельзя. На обязанность платить страховые взносы за себя не влияет отсутствие деятельности, убытки в бизнесе, параллельная работа по найму и другие причины. Есть только несколько случаев, при которых взносы временно не начисляются.

Это военная служба по призыву, уход за ребенком до полутора лет, инвалидом, пожилым человеком старше 80 лет. В этот же перечень включены достаточно редкие ситуации, такие как проживание за границей с супругом-дипломатическим работником или с супругом-контрактником, если его служба проходит в местности, где нет возможности вести бизнес.

Если вы нашли здесь свой случай, и при этом действительно не ведете бизнес, сообщите в налоговую инспекцию о временном приостановлении уплаты взносов за себя. А еще надо подать документы, указанные в постановлении Правительства РФ № 1015 от 02.10.2014. Например, для подтверждения отпуска по уходу за ребенком – свидетельство о его рождении.

2. Фиксированные платежи ИП и страховые взносы – это одно и то же?

Если открыть главу 34 НК РФ, то понятия «фиксированные платежи ИП» мы там не найдем. Есть другое, которое звучит как «фиксированный размер страховых взносов». То есть, по смыслу это одно и тоже, просто первое прочтение короткое и употребляется чаще.

На практике под фиксированными взносами понимают обязательный платеж, установленный для всех предпринимателей. А кроме того, есть еще дополнительный взнос, который составляет 1% от суммы годового дохода свыше 300 000 рублей.

3. Есть ли какие-то льготы по уплате взносов для пенсионеров, инвалидов, многодетных и других подобных категорий?

К сожалению, никаких льгот по уплате страховых взносов закон не предусматривает. Государство считает, что если человек занялся индивидуальной предпринимательской деятельностью, то должен делать это на общих основаниях. А еще чиновники предполагают, что отмена страховых взносов для отдельных категорий приведет к перерегистрации предпринимательской деятельности на таких льготников. В итоге в бюджет будет поступать меньше.

Человек, вышедший на пенсию, должен продолжать перечислять страховые взносы за себя, если он зарегистрирован, как ИП. Предполагается, что в этом случае пенсия должна быть выше. Об этом сказано, например, в письме Минфина от 6 февраля 2018 г. N 03-15-05/6878: «…если гражданин — пенсионер, уплачиваемые страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии».

О страховых взносах ИП за себя для пострадавших отраслей в 2020 году читайте здесь.

4. Почему многие предприниматели платят взносы частями, а не одной суммой в конце года?

Действительно, заплатить страховые взносы за себя можно одной суммой в самом конце года. А дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей в год) можно перечислить еще позже — до 1 июля следующего года.

Однако если ИП платит взносы, разбив общую сумму на части, он сразу уменьшает исчисленный налог к уплате. Как именно, покажем в примерах ниже. Да и платить небольшими суммами в течение года проще, чем перечислить сразу несколько десятков тысяч рублей в конце года.

5. Надо ли платить страховые взносы, если ИП закрыто? Ведь задолженность по ним могут просто списать?

Сейчас при закрытии ИП Пенсионный фонд уже не требует погашения задолженности по страховым взносам. То есть, индивидуальный предприниматель может сняться с учета и закрыть бизнес, даже если у него есть долги по налогам и взносам. Однако в этом случае долг с ИП переходит на физическое лицо, которое было зарегистрировано в этом качестве.

С 2017 года сбором страховых взносов занимается ФНС, а у этого ведомства большой опыт по взысканию долгов в бюджет. Страховые взносы ИП за себя в случае закрытия все равно придется заплатить, но уже через суд и с начислением пени.

Рассчитывать на налоговую амнистию здесь не стоит, потому что списывались только суммы взносов, неправомерно начисленные Пенсионным фондом (за несданную вовремя декларацию ПФР требовал страховые взносы в максимально возможном размере, независимо от реального дохода ИП). А правильно рассчитанные суммы взносов никогда никому не прощались.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Когда следует рассчитывать, уплачивать авансовые платежи, уменьшенные на взносы?

Уменьшение налога за счет общеобязательных взносов на сроках уплаты никак не сказывается. Стандартно ИП вносит авансовые платежи (1 кв., полугодие, 9 мес.) до 25 числа месяца, который сразу следует за отчетным периодом.

К сведению, налоговый период для ИП на УСН 6% – это всегда календарный год.

Вопрос № 2: Как калькулировать общеобязательные взносы, если человек зарегистрировался в качестве ИП и начал работу не с начала года?

Их размер вычисляют пропорционально отработанным месяцам (помесячно). Следует помнить, что законодательство предусматривает ряд обстоятельств, по которым ИП освобождается от уплаты общеобязательных взносов. Например, по причине проживания заграницей вместе с супругом–работником диппредставительства и т. п. Более детально информацию по данному вопросу см. п. 7 ст. 430 НК РФ.

Что изменилось при уплате страховых взносов в ПФР в 2019 году для ИП за себя

Страховые сборы, начисляемые на заработок и прибыль граждан РФ, в дальнейшем формируют пенсионные накопления, идут на медобслуживание или соцстрах. Сотрудники предприятий с руководителями не заботятся о необходимости проведения процедуры, поскольку подсчёты и перечисления денег делает бухгалтерия компании. У предпринимателей совершенно другая ситуация – они начисляют и переводят страховые взносы за себя самостоятельно.

Для ИП предусмотрены два вида сборов:

  1. Фиксированные средства, уплачиваемые ПФР и распределяемые затем на пенсионное (подавляющая доля) и медицинское страхование. Величина платы пересматривается и утверждается правительственными указами ежегодно.
  2. Сбор, начисляемый по 1-процентной ставке от суммы, превышающей 300 000 рублей годовой доходности бизнеса, адресуется только пенсиям.

Использовалась формула для расчёта страховых взносов:

Вз = МРОТ * Свз *12,

где

12 – месяцев в году;

Вз – значение сборов;

Свз – ставка, по которой рассчитывается оплата.

В результате каждый предприниматель мог самостоятельно посмотреть, правильно ли указана сумма оплаты взносов ИП в уведомлении от налоговиков, применив ставку в 26% для пенсий и 5,1% для медицины.

С 1 января 2019 года решено существенно повысить величину МРОТ; сначала до 9489 руб. а затем ещё более. Если бы методика осталась прежней, ИП пришлось бы платить намного больше, чем год назад. Поэтому на правительственном уровне отказались от привязки к этому показателю и назначили уже готовые суммы.

В итоге для 2019 года определены следующие суммы для внесения на счёта ПФР:

  • в рамках страхования пенсий – 29 354 р.;
  • в рамках медстраха – 6 884 р.

Полностью предприниматель обязан заплатить на свой лицевой счёт 36238 р.

Реквизиты и КБК

Чтобы не столкнуться с проблемами, нужно хорошо представлять, куда платить ИП 1 процент свыше 300 тысяч 2021 КБК. Аббревиатура КБК означает код бюджетной классификации – цифровое обозначение, позволяющее группировать статьи госбюджета.

КБК прописывается в платежном поручении при уплате налогов. В случае превышения порогового уровня доходов в 300 000 рублей, получателем средств в платежке указывается ИФНС, а не ПФР. При уплате 1% ИП КБК будет 182 1 02 02140 06 1110 160, как и для остальных выплат на ОПС. В качестве назначения платежа указывается уплата страховых взносов ОПС с превышением 300 000 рублей и период, за который они перечисляются.

Важно! Для ИП, которые уплачивают взносы первый раз, проще скачать образец заполнения платежки в сети.

Как ИП с работниками уменьшить налог на общеобязательные взносы

Согласно ст. 419 НК РФ предприниматели (будучи нанимателями) обязаны платить за собственных сотрудников общеобязательные взносы. База для их исчисления состоит из вознаграждений, которые ИП платит работающему у него физлицу в рамках заключенных договоров (стандартного трудового, ГПХ, авторского заказа, об отчуждении исключительного права на литературные и иные произведения). Выплаты, которые не включают в эту базу, обозначены в ст. 420, 422 НК РФ. К ним относят, например, мат помощь, компенсации, госпособия (по безработице) и др.

Как уже было отмечено выше, ИП на УСН 6% (с работниками) вправе уменьшить налог за счет общеобязательных взносов, уплаченных за своих работников и себя в том числе, но не более чем на 50%. Данное послабление в полной мере распространяется и на авансовые платежи. Таким образом, при калькуляции названых платежей ИП выполняет следующие действия:

  • берет ставку 6% и калькулирует налог (либо авансовый платеж за квартал, полугодие либо 9 мес.);
  • суммирует все уплаченные за текущий период общеобязательные взносы;
  • рассчитывает сумму, условно говоря, максимальный лимит, на который можно уменьшить, (делит налог либо авансовый платеж на 50%);
  • калькулирует окончательную сумму, которую нужно заплатить, уменьшив ее на взносы, но с учетом рассчитанного лимита.

При калькуляции суммы общеобязательных взносов к уплате используют стандартные ставки, указанные далее в таблице.

ОПС ОМС соцстрахование по части ФСС
22% 2,1% 2,9% от 0,2 до 8,5%

Итого, ставка по общеобязательным взносам за работников составляет 30% от заработка

Следует принять во внимание, что с 2021 г. ИП за имеющихся работников должен платить на общих основаниях, без применения льготирования (пониженных тарифов)

Страховые взносы «за себя»

Базовые понятия о взносах

Взносы состоят из двух частей:

  1. Фиксированные страховые взносы ИП — платят подавляющее большинство предпринимателей — на ОПС (пенсионное страхование) и на ОМС (медицинское).
  2. 1% «с превышения» — платят только с доходов свыше 300 000 р. в год, зачисляется на ОПС.

Максимальный страховой взнос на ОПС за год не может превышать 8-кратного размера фиксированного взноса на ОПС.

Взносы на ОПС формируют будущую пенсию ИП, добавляют ему стаж и баллы для выхода на пенсию.

Размер взносов в 2021, 2022 и 2023 гг.

В 2021 году размер страховых взносов не индексируется и оставлен как в 2020 году. А с 2022 года взносы снова повышаются. Точные размеры смотрите в табличке.

Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) Взносы на обязательное медицинское страхование (ФФОМС)  Всего взносов
2020 32 448 + 1% макс. 259 584 8 426 40 874 + 1%
2021 32 448 + 1% макс. 259 584 8 426 40 874 + 1%
2022 34 445 + 1% макс. 275 560 8 766 43 211 + 1%
2023 36 723 + 1% макс. 293 824 9 119 45 842 + 1%

Пример:
В 2021 году ИП заработал 2 млн. рублей. Рассчитаем страховые взносы:

  • Фиксированная часть: 40 874 р.
  • 1% с превышения: (2 000 000 р. — 300 000 р.) x 1% = 17 000 р.
  • Сумма страховых взносов всего: 57 874 р.

Доход для расчета 1% с превышения

Расчет дохода напрямую зависит от применяемой системы налогообложения:

  • УСН 6% — облагается полностью полученный доход (с учетом максимальной суммы взноса).
  • УСН 15% — облагается полученный доход за минусом расходов.
  • ЕНВД — облагается только вмененный доход.
  • Патент — облагается только потенциально возможный доход.
  • ОСНО — берутся доходы за минусом расходов как для НДФЛ.
  • ЕСХН — берете реальный доход без учета расходов.

Совмещаете несколько налоговых режимов — указанные доходы придется сложить.

Льготные периоды

ИП, который не ведет деятельность, может уменьшить или не платить взносы, если:

  • служил в армии по призыву;
  • был в декретном отпуске до 1,5 лет;
  • ухаживал за инвалидом (период ухода устанавливается решением ПФР);
  • уехал с супругом военнослужащим или с супругом, работающим в определенной организации (консульства, ООН, ЮНЕСКО и т.д.) и там нет возможности работать.

Чтобы подтвердить льготу, требуется собрать подтверждающие документы, такие как: справка о получении пособия по уходу за ребенком, военный билет, письменное подтверждение инвалида об уходе за ним, выписка из акта освидетельствования инвалида, справка из воинской части, справка из службы занятости и им подобные.

Льгота для уменьшения страховых взносов ИП действует только в случае, если за льготный период деятельность не ведется и сдается «нулевая» декларация.

Оплата страховых взносов

Взносы для ИП без работников платятся в налоговую инспекцию:

  1. Фиксированные — не позже 31 декабря соответствующего года (а если он выпадает на официальный нерабочий, то не позже первого рабочего).
  2. 1% — не позже 1 июля следующего года (аналогичное правило с нерабочим днём).

ИП вправе заплатить взносы в течение года частями, или разово всю сумму.

Пример
Взносы за 2021 год уплачиваются:

  1. фиксированные — до 31 декабря 2021 г. включительно.
  2. 1% — не позже 1 июля 2021 г.

Актуальные КБК можно посмотреть на сайте налоговой инспекции. Платежное поручение на уплату налогов можно заполнить через сайт ФНС.

Если ИП работает неполный год

Если человек в середине года зарегистрировался как ИП или, наоборот, снялся с регистрации, либо присутствовали льготные периоды — взносы рассчитываются только за время деятельности как ИП. За каждый полный месяц — в размере 1/12 тарифа. В неполных месяцах — пропорционально отработанному количеству календарных дней.

ПримерДата регистрации ИП — 23 октября 2020 г. Доходы — 400 000 р.

Фиксированный платеж на пенсионное страхование:

  • 32 448 / 12 = 2 704 р.
  • (2 704 х 2 мес. + 2 704 х 9 дн. / 31 дн.) = 6 193,03 р.

Фиксированный платеж на медстрахование: 

(8 426 / 12 мес х 2 мес + 8 426 х 9 дн. / 366 дн.) = 1 611,53 р.

1% с превышения:

(400 000 — 300 000) x 1% = 1 000 р.

Итого за 2020 г.: 6 193,03 + 1 611,53 + 1 000 = 8 804,56 р.

Добровольное страхование

Предприниматель может застраховаться добровольно в фонде социального страхования. Тогда у него появится право на больничные выплаты и материнские пособия. Если кто-то в 2021 году планирует уйти в декрет, то для получения пособий следовало зарегистрироваться в фонде и уплатить до 31 декабря 2020 годовой взнос 4 221, 24 р.

Размеры больничных и декретных пособий будут считаться по минимальной ставке исходя из МРОТ на день наступления страхового случая.

С бухгалтером Профдело — все налоги и страховые взносы будут начислены и уплачены правильно, а все налоговые льготы – использованы на благо вашего ИП.

Узнать об услуге

Отчетность за себя

По обязательным личным взносам никакой отчетности не существует. Не отчитывается ИП и по добровольным взносам в ФСС. 

Пример 1. Калькуляция авансового платежа для ИП на УСН 6% с работниками за 1 кв. 2021 г. (уменьшение налога на общеобязательные взносы).

Для калькуляции берутся следующие условные данные. Суммарный доход ИП за 1 кв. 2021 г. составляет 2 млн. 100 тыс. руб. Сумма «квартальных» уплаченных общеобязательных взносов за работников: 70 тыс. руб. Необходимо рассчитать величину авансового платежа, которую надлежит заплатить за 1 кв., уменьшив ее на взносы. Калькуляция производится в следующей последовательности:

  1. Размер авансового платежа за 1 кв.: 2 млн. 100 тыс. руб. * 6% = 126 тыс. руб.
  2. Лимит, больше которого нельзя снижать рассчитанную сумму авансового платежа: 126 тыс. руб. * 50% = 63 000 руб.

Отсюда следует, что сумму 126 тыс. руб. (аванс. платеж) можно уменьшить не на 70 тыс. руб. (все уплаченные за сотрудников взносы), а на лимит, т. е. не более, чем на 63 тыс. руб.

Аналогичным порядком ИП на УСН 6% (с работниками) калькулирует все суммы авансовых платежей и собственно налога.

Как определить доход ИП для расчета страховых взносов

Что учитывать в доходах для расчета страховых взносов зависит от применяемой системы налогообложения.

При совмещении налоговых режимов доходы суммируется по каждому из них. На ЕНВД и патенте для расчета взносов в 1% суммируются  вмененный доход по ЕНВД и потенциально возможный доход из патента. Полученная сумма свыше 300 тыс. руб. будет облагаться взносом в 1% на обязательное пенсионное страхование.

Упрощенная система налогообложения (УСН доход)

На упрощенке доходом являются все поступления от предпринимательской деятельности: доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы (проценты по банковским вкладам, проценты по выданным займам и пр. .

Все доходы свыше 300 тыс. руб. будут облагаться 1% взносом на обязательное пенсионное страхование. При годовом доходе в 1,5 млн. руб. предприниматель заплатит 48 238 руб. взносов в 2019 году:

  • на ОМС 6 884 руб.
  • на ОПС 29 354 руб. + 12 000 руб. (1% от 1,2 млн руб.)

Не все поступления на расчетный счет и в кассу ИП считаются «доходами»

Обратите внимание, пополнение расчетного счета ИП собственными деньгами и возврат ранее выданных займов доходом не является. Эти суммы не нужно включать в доходы.

Упрощенная система налогообложения (УСН доходы минус расходы)

На «расходной» упрощенке 1% взнос нужно рассчитывать только от доходов без учета расходов.

Минфин и ФНС РФ считают, что при определении величины дохода для расчета  взносов в ПФР, расходы не учитываются. Эта позиция выражена ими в письмах, например: письма Минфина России от 15.03.2018 № 03-15-05/15892, от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@.

Вы можете рассчитать 1% от доходов, уменьшенных на расходы. Но это спорная позиция и налоговики при камеральной проверке декларации не согласятся с таким расчетом страховых взносов. Если вы готовы отстаивать свою позицию в суде, то можете рассчитать взносы от прибыли, а не от доходов. Положительные решения есть, например  Верховный суд в определении от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 сказал, что ИП с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать затраты при исчислении дохода для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР. К тому же, ФНС РФ довела данное определение ВС РФ до всех ИФНС РФ письмом от 18.01.2018 № СА-4-7/756.

ФНС РФ приняла позицию ВС РФ и КС РФ (постановление от 30.11.2016 № 27-П): дополнительные взносы надо считать с доходов за минусом расходов.

Вместе с тем ФНС России согласна и с Минфином (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, от 21.05.2018 № 03-15-06/34428), что расходы не должны учитываться. Такую позицию финансистов налоговики довели до сведения ИФНС, выпустив письмо от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@.

В результате ФНС России выпустили письмо от 03.07.2018 № БС-4-7/12733@ «О направлении решения ВС РФ от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273». В письме сказано: расходы по ст. 346.16 НК РФ не учитываются при формировании базы для исчисления страховых взносов ИП с дохода выше 300 000 руб.

Если вы не хотите споров с налоговой, то не учитывайте расходы для расчета взносов.

Общая система налогообложения

На общей системе налогообложения доход для расчета взносов берется за вычетом расходов. Этот вопрос закрыл КС РФ в  постановлении от 30.11.2016 № 27-П — ИП на общей системе налогообложения вправе при определении суммы дохода для расчета взносов уменьшить доход на профессиональные налоговые вычеты по ст. 221 НК РФ (письмо ФНС России от 10.02.2017 № БС-4-11/2494@ (вместе с письмом Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-07/6070)). Пока не будут внесены изменения в НК РФ этот вопрос останется закрытым — на ОСНО можно учитывать расходы для целей исчисления дополнительного страхового взноса.

На общей системе налогообложения ИП уменьшают доходы на сумму расходов (профессиональных вычетов) для расчета дополнительного страхового взноса в 1%, а на «расходной» упрощенке расходы не учитываются.

ЕНВД

На ЕНВД для расчета взносов принимается сумма вмененного дохода: нужно сложить налоговая базу из строки 100 декларации за каждый квартал.

В данном примере сумма вмененного дохода не менялась в течение всего года. Поэтому вмененный доход за год составил 290 511 х 4 = 1 162 044. В результате 1% взнос нужно заплатить в размере 8 620,44 руб. ((1 162 044 — 300 000) х1%).

Патентная система налогообложения

ИП на патенте при расчете дополнительного страхового взноса на ОПС берут потенциально возможный (а не фактический) доход.

ИП на патенте с потенциально возможным доходом в 2 млн. в 2019 году заплатит взносов 53 238 руб.:

  • на ОМС 6 884 руб.
  • на ОПС 29 354 руб. + 1%  в размере 17 000 руб. (1% от 1,7 млн.)

На патентной системе налогообложения нельзя уменьшить сумму налога на оплаченные страховые взносы, в отличие от ЕНВД и УСН.

Распространенные ошибки ИП при снижении налоговой нагрузки на общеобязательные взносы

Ошибка 1. Следует знать, что ИП на УСН «Доходы минус расходы» уменьшать сумму налоговых платежей на уплаченные общеобязательные взносы не вправе. Эта привилегия касается исключительно только тех плательщиков, которые применяют УСН 6%.

По закону ИП на УСН «Доходы минус расходы» вправе учитывать уплачиваемые страховые взносы в своих тратах, но не более того.

Ошибка 2. При уплате авансовых платежей, уменьшенных на общеобязательные взносы, декларацию по итогам отчетных периодов не подают.

Декларировать доходы надлежит единожды, по результатам года. Соответственно, и налог следует оплачивать не позднее подачи декларации, до 30.04.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector